Налог на прибыль организаций 2016

Налог на прибыль организаций 2016

Налог на прибыль организаций 2016

Какой в России налог на прибыль: Россия и ее Налоговый кодекс (НК) установили различные ставки данного налога, но в основном налогоплательщики проплачивают 20% от прибыли. Хоть этот налог и федеральный и определяется на основе НК, но все же он пропорциональный, то есть часть денег получает регион, часть государство.

Также в субъектах РФ могут производить повышение, понижение его размера (но не ниже 13,5%).

Кому интересен вопрос сколько процентов оплачивается в федеральный бюджет, то система деления может быть разной, при ставке 20% установлены следующие пропорции: региональный доход — 18%, страна и ее бюджет получают отчисления в размере — 2%, данный показатель одинаков во всей стране в Пермском крае, Крыму, по этим же законам живет Москва.

Какая еще, в настоящее время, действует ставка: таблица ставок свидетельствует, что некоторые плательщики при общем режиме налогообложения не платят данный налог, то есть, ставка нулевая, пример, такие условия предоставлены для сельхозпроизводителей, максимальный показатель — 30%.

Сколько процентов ставка для юридических лиц и физических?

Если основная процентная ставка для юридических лиц составляет 20%, то этот показатель для физических лиц — 13% (на все основные виды доходов).

Для некоторых денежных выигрышей, высоких прибылей от банков по вкладам кодексом устанавливается гораздо более высокая выплата — она составляет для физ. лиц 35%.

Минимальный показатель — 9%, она используется для налогообложения процентов по по дивидендам с некоторых облигаций (крайняя дата выпуска которых январь 2007 г. и не позже). Оплата труда не резидентов облагается налогом 15%, а в некоторых случаях 30%.

Для медицинских работников

Хотя ряд медицинских предприятий, учреждений имеют льготы и нулевую процентную ставку по данному сбору, но это не относится к самим медицинским работникам — им по налогу на прибыль для установлены следующие ставки: основная 13%, не резидентам до 30%, то есть их величина является аналогичной показателям, которые установила Россия для всех граждан.

Для предприятий

Предприятие любой формы собственности оплачивает налог в размере 20%, если они не используют специальный налоговый режим (например, УСН). Также ряд компаний, корпораций имеют льготы, поэтому на основаниях указанных в таком документе, как НК ( ст. 246, 346) они освобождены от данныхуплат.

Возникла проблема? Позвоните юристу:

+7 (499) 703-46-28 — Москва, Московская область
+7 (812) 309-76-23 — Санкт-Петербург, Ленинградская область

Звонок бесплатный!

Для коммерческих и образовательных учреждений

Все российские коммерческие учреждения уплачивают налог на общих основаниях, обычно 20%, могут использовать специальные налоговые режимы. Уплата может быть меньше в условиях действующей свободной экономической зоны.

Образовательные учреждения могут иметь нулевую ставку по данным выплатам в бюджет, для этого нужно выполнить следующие условия:

  • 1. Получить лицензию на этот вид деятельности.
  • 2. Полученная прибыль должна быть в основном от профильной деятельности (не меньше 90%).
  • 3. Не совершать сделки с различными финансовыми инструментами (по ценным бумагам, прочему).
  • 4. В штате должно быть от 15 сотрудников.

Нулевое налогообложение может быть предоставлено для образовательных учреждений, если за месяц до начала года будет подано заявление ФНС.

Нулевая ставка по налогу на прибыль

Кроме образовательных учреждений нулевую выплату могут получить медицинские учреждения, сельхозпроизводители, порядок получения льготного налогообложения схож, требуется иметь лицензию (медикам), получать доходы от профильной деятельности (от 90% — медикам, от 70% — сельхозпроизводителям). Иметь достаточное количество работников (от 15). За месяц до того как начнется налоговый период подать заявления и предоставить отчетный материал, подтверждающий перечисленные условия.

Налог на прибыль организаций 2016 сколько процентов, как рассчитать?

Может помочь определить сколько придется платить процентов статья 284 НК. Как рассчитать: облагается не вся полученная сумма прибыли, а разница между ней и расходами связанными с реализацией услуг, продукции.

Налог на прибыль организаций 2016: как заполнить декларацию?

Сроки сдачи: отчетность за год сдается до 28 марта каждого года, за отчетный период до ближайшего 28 числа, следующего за окончанием отчетного периода.

Как заполнить декларацию: используются только суммы округленные до целого рубля, вносить исправления с помощью корректора в документ нельзя. Можно подавать на бумажном, электронном носителе.

Для заполнения используются листы 01 (он же титульный), 02, приложения к ним. Вносятся информация об организации, а затем значения дохода, расхода, налоговая база, сумма подлежащая уплате.

Данная схема одинакова для всех плательщиков — для страховщиков, кредитных учреждений и даже для нефтяных компаний.

Заявление на применение 0 ставки по налогу на прибыль

Утвержденной формы заявления нет, поэтому оно пишется в произвольной форме с указанием просьбы о предоставлении нулевой выплаты.

Задать вопрос юристу

По любым вопросам обращайтесь к нашим юристам через данную форму!

Источник: http://pfgfx.ru/pravo/nalog-na-pribyl-organizacij-2016.html

Налог на прибыль: ставка в 2018 году и пример расчета

Налог на прибыль организаций 2016

25.07.2016

В структуре доходов государства налоговые отчисления предприятий в виде налога на прибыль занимают одно из наиболее важных мест. А поскольку речь идёт о достаточно весомом  источнике пополнения госбюджета (федерального и множества региональных), контролю за уплатой данного налога уделяется особое внимание.  

Что такое налог на прибыль?

Любой субъект хозяйствования ставит целью своей деятельности получение прибыли. Под ней подразумевается сумма доходов предприятия, из которой вычтены расходы. При этом существует особый перечень доходов и расходов, которые необходимо учитывать при расчёте налогооблагаемой базы – суммы, с которой берётся налог на прибыль.

Российское налоговое законодательство обязывает уплачивать налог с доходов:

  • полученных организацией от реализации продукции (услуг) – собственной и приобретённой;
  • относящихся к категории нереализационных: прибыль прошлого отчетного периода, плюсовые разницы от курсовых колебаний, переданное безвозмездно имущество, списанная кредиторская задолженность, доходы от банковских процентов и дивидендов по ценным бумагам и пр.

Целый ряд доходов, полученных во время отчётного периода, не будет входить в налогооблагаемую базу (ст.

251 НК РФ): выполненная предоплата, средства займов и грантов, доходы от посреднической деятельности и пр.

Сюда же входит стоимость полученного безвозмездно имущества, если ранее оно принадлежало юридическому или физическому лицу, имеющему более чем 50% долю в уставном капитале предприятия.

В качестве расходов, которые уменьшают налоговую базу, выступают:

  • оплата труда сотрудников (зарплата, премии, отпускные, подъёмные, страховые компенсации и пр.);
  • материальные расходы;
  • амортизация ОС;
  • расходы, которые можно отнести на реализацию и производство (реклама, аренда и пр.);
  • расходы, не связанные с реализацией (проценты по кредитам, займам, ценным бумагам, штрафы, пени, неустойки, отрицательные результаты курсовой разницы, списанная дебиторская задолженность, расходы от форс-мажоров и пр.);

Перечень расходов, не участвующих в расчёте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, приведён в ст. 270 НК РФ и включает:

  • взносы в уставный капитал,
  • некоторые виды налогов,
  • любые выплаты членам совета директоров,
  • отчисления в резерв,
  • добровольные членские взносы,
  • суммы переоценки ценных бумаг и мн. др.

Если по итогам расчёта расходы превысили доходы, то налоговая база получает значение 0, а предприятие не совершает отчислений в государственную казну.

Ставка налога на прибыль в 2018 году

Процентную ставку по данному налогу устанавливает ст. 284 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно этому нормативному акту, в 2018 году налогоплательщики отчисляют 20% от своей прибыли: 3% забирает Федеральный бюджет, остальные 17% – местные бюджеты субъектов.

При этом регионы имеют право снижать процентную ставку для тех или иных категорий налогоплательщиков, но доводя её до уровня не ниже 13,5%.

Отчисления в бюджет обязаны производить все субъекты хозяйствования (обычно – методом ежемесячных авансовых платежей), использующие в своей работе общую систему налогообложения.

Предприятия, находящиеся на спецрежиме – «вменёнка» (ЕНВД), «упрощёнка» (УСН) и сельхозналог (ЕСХН), а также представители игорного бизнеса и иностранные компании, не имеющие постоянных представительств в РФ – к данной категории плательщиков не относятся.

Пример расчёта налога на прибыль

Понять методику расчёта величины отчислений по налогу на прибыль поможет следующий пример.

Исходные условия (в рублях):

  • Выручка от реализации продукции – 3 540 000
  • НДС – 540 000
  • Затраты на материалы – 1 120 000
  • Расходы на оплату труда – 700 000
  • Страховые взносы по з/п – 182 000
  • Амортизационные отчисления – 120 000
  • Проценты, выплаченные по кредиту – 50 000
  • Налоговый убыток за прошлый период – 240 000

Расчёт:

  • Доходы = 3 540 000 – 540 000 = 3 000 000
  • Расходы = 1 120 000 + 700 000 + 182 000 + 120 000 + 50 000 = 2 172 000
  • Налоговая база = 3 000 000 – 2 172 000 – 240 000 = 588 000
  • Налог на прибыль (20%) = 588 000 * 0,20 = 117 600

Таким образом, налогоплательщик обязан уплатить за отчётный период  117 600 рублей, из которых 17 640 р. пойдут в Федеральный бюджет, а 99 960 р. – в местную казну.

Налоговая декларация по налогу на прибыль: скачать бланк, правила заполнения

Отчитываться перед налоговой службой по данному налогу организации должны посредством декларации установленной формы. Такой документ предоставляется инспекторам ежеквартально (в особых случаях – ежемесячно) строго в течение 28 календарных дней, начиная со дня окончания налогового периода:

  • по итогам работы за первый квартал – в 2018 году не позже 28 апреля;
  • по итогам работы за полугодие – не позже 28 июля;
  • по итогам работы за 9 месяцев – не позже 28 октября;
  • по итогам работы за 2018 год – не позже 28 января 2019 года.

Типовую форму декларации установил Приказ Федеральной налоговой службы России №ММВ-7-3/600@ от 26 ноября 2014 года. На нашем сайте можно скачать бланк декларации, который обязаны заполнять все предприятия, работающие в условиях действия общей системы налогообложения.

Нормативный акт №ММВ-7-3/600@, введший новую форму документа, также установил новый порядок его заполнения. Он подробно описывает методы расчёта вносимых показателей и алгоритм заполнения всех семи листов и семи приложений.

Внесение данных в декларацию необходимо начинать с Приложений к Листу 2. После заполняется сам лист, затем – все остальные. Лист 2 и шесть Приложений к нему являются обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками налога на прибыль.

Прочие листы заполняются по мере необходимости. Только после этого удастся правильно сформировать подразделы первого — итогового раздела, а также заполнить титульный лист.

Он оформляется в последнюю очередь, так как содержит информацию о количестве страниц всей декларации.

Заполнять документ можно вручную (сдача в бумажном виде) или машинописным способом (сдача в электронном виде). Во втором случае удастся минимизировать ошибки при соблюдении правил заполнения машиночитаемых документов (отсутствие помарок, двойственной трактовки отражённой информации, соблюдение границ ячеек и т. п.)

Метод признания доходов и расходов

Важным вопросом традиционно выступает выбор момента признания доходов и расходов таковыми, ведь на практике часто имеет место отсрочка или задержка платежа.

Сегодня предприятия имеют возможность применять один из двух доступных методов (гл.

25 НК РФ), а свой выбор они обязаны закрепить документально: указать название метода в своей учётной политике, которая применяется на отчётный период (выбирается ежегодно).

Метод начисления

Согласно этому методу, полученный доход или расход относят к тому периоду, в котором он возник, без привязки к моменту выплаты или фактического поступления средств.

К примеру, предприятие не рассчиталось вовремя с арендатором, предоставившем производственные площади, просрочив оплату ровно на месяц.

В данном случае отражение расходов организации должно привязываться к месяцу, когда оплата должна была быть совершённой.

Кассовый метод

При использовании этого метода доходы и расходы отражаются строго с привязкой ко дню фактического поступления средств на расчетные счета предприятия или контрагента. Соответственно, в приведённом выше примере расходы необходимо отразить в месяце, в котором предприятие перевело деньги за аренду производственных площадей.

Законодательство разрешает выбирать любой из двух методов, но с оговорками:

  • Банкам запрещено применять кассовый метод.
  • Использовать кассовый метод можно только тем организациям, чья выручка (без учёта НДС) за квартал не превышает 1 миллиона рублей. Как только данный лимит превышен, предприятие обязано перейти на метод начисления.

Что выбрать?

Кассовому методу присуща простота, поскольку он тесно увязан с данными платежных систем, а значит, и информацией, отражаемой в первичных платёжных документах.

При этом итоговые суммы всегда совпадают с кассовыми остатками, то есть в любой момент времени могут быть проверены путём пересчета имеющейся в кассе наличности.

При использовании метода начислений прибыль не всегда будет совпадать с остатками денег в кассе, однако в этом случае появляется возможность более точно рассчитывать такие показатели работы организации, как эффективность или рентабельность.

Отдавайте предпочтение кассовому методу при отсутствии чёткой связи между доходами и расходами.

Например, оплата, поступившая за продажу некоего информационного продукта, созданного программистом несколько месяцев назад, не влияет напрямую на величину его заработной платы в текущий месяц.

Также данный способ подходит для тех, кто в конце отчётного периода не фиксирует кредиторской или дебиторской задолженности.

Обращаться к методу начислений необходимо в прямо противоположных ситуациях: доходы и расходы тесно увязаны, а образование задолженностей является постоянной практикой.

Размеры налога на прибыль в других странах

Эксперты регулярно составляют рейтинги, которые помогают выяснить степень налогового давления на предприятия со стороны государств, чтобы понять, где предпринимательская и прочая хозяйственная деятельность будет сталкиваться с наименьшей нагрузкой.

Применительно к странам Европы и СНГ такой рейтинг составляется на основе открытых данных Евростата, Центробанков, фискальных органов различных стран и Международного Валютного Фонда. Последнее исследование было произведено на рубеже 2014/2015 годов и выдало следующие результаты.

В десятку стран с наибольшей налоговой нагрузкой (учитывается только налог на прибыль) вошли:

  • Франция – 38,0%;
  • Мальта – 35,0%;
  • Бельгия – 34,0%;
  • Португалия – 31,5%;
  • Италия – 31,4%;
  • Германия – 30,2%;
  • Испания – 30,0%4
  • Люксембург – 29,2%;
  • Норвегия – 27,0%;
  • Греция – 26,0%.

Россия со своими 20% разместилась на 19-25 местах, попав в группу стран, использующих такую же налоговую ставку: Азербайджан, Армения, Исландия, Казахстан, Финляндия, Хорватия. Замыкают рейтинг из 38 государств Молдова (12%) и Болгария (10%). При этом средним значением по всем государствам является планка в 21,9%.

Такой анализ был бы некорректным без упора на ВВП на душу населения. Российская Федерация относится к числу стран с низким ВВП и находится в лидирующей группе (вместе со Словакией и Венгрией) этого списка по размеру ставки налога на прибыль.

Источник: http://www.zakonprost.ru/article/293

Ставка налога на прибыль в 2016 году

Налог на прибыль организаций 2016

Ставка налога на прибыль в 2016 году по общему правилу составляет 20 процентов. Общая сумма налога делится на два бюджета: федеральный и региональный. При этом сумма налога, рассчитанная по ставке налога на прибыль 2 процента, поступает в федеральный бюджет. А сумма, рассчитанная по ставке 18 процентов, – в региональные бюджеты.

Для отдельных категорий организаций законами субъектов РФ эта региональная ставка налога на прибыль в 2016 году может быть снижена до 13,5 процента (п. 1, 1.4 и 1.6 ст. 284 НК РФ).

Для отдельных видов доходов, например, для дивидендов, а также для прибыли от некоторых видов деятельности предусмотрены пониженные ставки (п. 1.1–5.1 ст. 284 НК РФ).

Информацию о специальных тарифах мы привели в данной статье в удобной таблице.

В новой статье посмотрите, как поменялась ставка налога на прибыль в 2017 году>>>

Срочная новость: Чиновники рассказали какие расходы на основные средства можно списать сразу. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».

Из этой статьи вы узнаете:

  • Какой налог заплатит организация с полученных дивидендов
  • Как делится налог на прибыль между федеральным и региональным бюджетом в каждом конкретном случае
  • Когда регионы могут снизить свою часть налога на прибыль

Ставка в федеральный бюджет

Ставка налога на прибыль в 2016 году в федеральный бюджет — 2%. Бухгалтер заполняет отдельную платежку и перечисляет 2% налога. 

Обратите внимание!

Для перечисления налога в разные бюджеты используйте разные КБК.

Ставка в региональный бюджет

Ставка налога на прибыль в 2016 году в региональный бюджет равна 18%. Это платеж также оформляется отдельным поручением. 

Ставки по налогу на прибыль организаций в 2016 году

Виды полученных доходов (прибыли)Размер налоговой ставкиНорма НК РФФедеральный бюджетРегиональный бюджет
Проценты по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно 0% 0% Подп. 3 п. 4 ст. 284
Проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III 0% 0% Подп. 3 п. 4 ст. 284
Проценты по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года 9% 0% Подп. 2 п. 4 ст. 284
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года 9% 0% Подп. 2 п. 4 ст. 284
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9% 0% Подп. 2 п. 4 ст. 284
Проценты по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России) 15% 0% Подп. 1 п. 4 ст. 284
Проценты по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России 15% 0% Подп. 1 п. 4 ст. 284
Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года 15% 0% Подп. 1 п. 4 ст. 284
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 15% 0% Подп. 1 п. 4 ст. 284
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении следующих условий:
  • доля участия (вклад) – не менее 50%;
  • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении следующих условий:

  • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, составляющей не менее 50% от общей суммы дивидендов;
  • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней
0% 0% Подп. 1 п. 3 ст. 284
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных выше), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 13% 0% Подп. 2 п. 3 ст. 284
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме (если соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством не установлена более низкая ставка и иностранная организация может подтвердить свое постоянное местонахождение в стране, с которой у России имеется такое соглашение (п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ)) 15% 0% Подп. 3 п. 3 ст. 284
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ (если налоговый агент – источник выплаты доходов не имеет сведений об их получателе в соответствии со статьей 310.1 НК РФ) 30% 0% П. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1
Дивиденды по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ (если налоговый агент – источник выплаты доходов не имеет сведений об их получателе в соответствии со статьей 310.1 НК РФ) 15% 0% П. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках; доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) 10% 0% подп. 2 п. 2 ст. 284, подп. 7 п. 1 ст. 309, подп. 8 п. 1 ст. 309
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер, и технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами) (если организация не ведет раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами, прибыль, полученная от такой деятельности, облагается по ставке 2 процента (п. 1.2 ст. 284 НК РФ)) 0% Не более 13,5% П. 1 и 1.2 ст. 284
Все остальные доходы (законом субъекта РФ налоговая ставка, зачисляемая в региональный бюджет, может быть снижена для отдельных категорий налогоплательщиков до 13,5 процента (абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ)) 2% 18% П. 1 ст. 284
Прибыль от деятельности образовательных организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0% 0% П. 1.1 ст. 284
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) 0% 0% П. 1.1 ст. 284
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе рыбохозяйственных организаций) 0% 0% П. 1.3 ст. 284
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении 20% 0% П. 1.4 ст. 284
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов 0% 10% П. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3
Прибыль контролируемых иностранных компаний 20% 0% П. 1.6 ст. 284, ст. 309.1
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны (территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, на которых действует особый режим предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны (ст. 8 Закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ)) 0% Не более 13,5% П. 1.7 ст. 284

Источник: https://www.RNK.ru/article/209460-stavka-po-nalogu-na-pribyl-v-2016-godu

Налог на прибыль организаций 2019: как рассчитать, ставка, сроки + пример

Налог на прибыль организаций 2016

ООО на общем режиме: что такое налог на прибыль, как его считать, сроки уплаты и сдачи декларации.

Итак, уважаемые читатели, мы, наконец-то добрались до темы, касающейся организаций на общем режиме налогообложения. Мы много рассказывали про отчетность ИП и отчетность ООО. Так вот, на общем режиме ИП и юрлица платят разный налог: ИП уплачивают НДФЛ, а юрлица – налог на прибыль. Вот о том, что представляет собой налог на прибыль сегодня и пойдет речь.

Что такое налог на прибыль

Название говорит само за себя. Данный налог является обязательным для всех юрлиц, в том числе иностранных, которые работают на общем режиме налогообложения. Рассчитывается она на основании суммы прибыли компании: финансовый результат работы организации умножается на действующую ставку.

Кто может быть освобожден от налога на прибыль

От уплаты налога на прибыль освобождаются юрлица, которые:

  1. Перешли на какой-нибудь из спецрежимов или уплачивают налог на игорный бизнес;
  2. Являются участниками проекта «Сколоково»;
  3. Относятся к числу иностранных / международных организаций, указанных в п.4 ст. 246 НК РФ;
  4. Ведут деятельность, которая при соблюдении определенных условий облагается ставкой 0% — чаще всего это деятельность в сфере образования и здравоохранения (список доходов, где возможна нулевая ставка, можно найти в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).

Получается, что для обычных юрлиц (тех, кто занимается торговлей, перевозками, строительством, производством, работает в сфере услуг), если они не перешли на спецрежим, налог на прибыль наравне с НДС относится к основным налогам при ведении деятельности. Попасть же в число организаций, относящихся к остальным трем пунктам, может далеко не каждый – действуют особые требования.

Расчет налога на прибыль

При исчислении налога на прибыль следует знать, что объектом налогообложения в данном случае является именно прибыль. Что такое прибыль, мы с вами прекрасно понимаем: это доходы, из которых вычли расходы. Вот здесь есть важные моменты:

  • Для расчета налога к доходам относят выручку от реализации и внереализационные доходы, список которых вы найдете в ст. 249 НК РФ.
  • Для расчета налога к расходам относят расходы от реализации (как прямые (амортизация, оплата труда работников, материальные расходы), так и косвенные) и внереализационные расходы, список которых указан в ст. 265 НК РФ.
  • Доходы и расходы, которые в расчете не принимают участия, перечислены в ст. 251 и ст. 270 соответственно – эти списки состоят из четко обозначенных категорий доходов / расходов, которые ни при каком раскладе на налог влияния оказать не могут.

Важно! Чтобы расходы можно было учесть при исчислении налога они должны отвечать требованиям экономической обоснованности, быть направлены на получение и прибыли и подтверждаться документами.

Если хотя бы один из этих пунктов не выполняется, налоговая вправе отказать в признании такого расхода для целей налогообложения.

То есть, налоговая уберет эти расходы из расчета, пересчитает налоговую базу в большую сторону и насчитает налог к доплате.

Чаще всего налоговая признает расходы необоснованными из-за недобросовестных контрагентов, когда организация не проявила должной осмотрительности при его выборе. Как можно обезопасить себя и проверить контрагента мы уже писали.

Одним из нововведений 2019 года является разрешение списывать в состав расходов оплату путевок для своих сотрудников как туристических, так и санаторно-курортных. Что здесь нужно знать?

  • Данные поправки внесены в НК ст.1 113-ФЗ от 23.04.2018г.;
  • Путевки должны быть приобретены только через российского туроператора или агента, по договору в пользу конкретного сотрудника, а также, по желанию, его родственников (жен, мужей, детей в возрасте до 18 или 24 лет, в случае, если ребенок является студентом очного вуза);
  • Отдых или лечение должны быть только на территории РФ;
  • В затратах можно учесть стоимость проезда, проживания, питания, экскурсионного или санаторно-курортного обслуживания;
  • Бюджет на одного сотрудника составляет не более 50 тыс.рублей;
  • Со стоимости путевки нужно удержать НДФЛ. Датой признания дохода будет дата оплаты компанией путевки.

Все расходы: на путевки, санаторно-курортное и медицинское лечение, взносы на добровольное личное страхование не должны превышать 6% от общих затрат на оплату труда.

Еще одна важная особенность! Учитывать доходы и расходы, участвующие в расчете налога на прибыль, можно двумя методами: методом начисления или кассовым методом.

Комбинировать их, например, учет доходов вести одним методом, а расходов – другим, нельзя. Перескакивать с одного метода на другой тоже нельзя.

Вы выбираете только один метод, наиболее для вас подходящий – для этого его следует закрепить как одно из положений налоговой учетной политики.

В чем суть методов?

  • Метод начисления: в этом методе доходы / расходы отражаются в учете в том периоде, когда произведены, независимо от даты оплаты или поступления средств;
  • Кассовый метод: при этом методе доходы / расходы учитываются тогда, когда они реально поступили или были оплачены. Собственно, поэтому метод и называется кассовым: получили деньги на расчетный счет от клиента – отразили доход, оплатили счет поставщику – отразили расход.

Прочитать подробнее об этих методах можно в ст. 271-273 НК РФ. Кассовый метод на ОСНО вправе применять только те юрлица, у которых выручка (без учета НДС) в 4 предшествующих кварталах не превышала 1 млн. руб. за каждый из периодов. Соответственно, так как применение этого метода ограничено, то основным является все-таки метод начисления.

Формула расчета налога на прибыль

Для расчета налога используется следующая формула:

Налог на прибыль = База для расчета налога * Ставка – Авансовые платежи

А теперь о каждом элементе формулы по порядку.

Налоговая база

Налоговой базой в данном случае является сумма прибыли организации, рассчитанная как разница между доходами и расходами. При этом следует учесть, что:

  • Если расходы превышают доходы и прибыль отсутствует, то база по налогу = 0, то есть  налог тоже будет = 0;
  • Показатели рассчитываются с начала года нарастающими итогами;
  • Если у юрлица имеется убыток, переносящийся с прошлых лет, то он тоже участвует в уменьшении налоговой базы;
  • Если в связи с особенностями деятельности, юрлицо платит налог на прибыль по разным ставкам, то налоговую базу для каждой ставки следует считать отдельно.

Ставка налога на прибыль в 2019 году

Стандартная ставка налога на прибыль установлена на уровне в 20%, причем распределение по бюджетам таково, что 17% идет в регион, 3% — в федеральный бюджет. Для некоторых лиц могут действовать специальные ставки, о них вы можете прочитать в ст. 284 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в течение года

Как и по другим налогам, налог на прибыль платится не раз в год, а распределяется в течение года – по нему также платятся авансовые платежи. Процесс уплаты авансов по данному налогу может быть разный:

  • Поквартально с ежемесячными платежами;
  • Поквартально без ежемесячных платежей;
  • Ежемесячно исходя из фактических сумм прибыли.

В итоге, независимо от того, как юрлицо платит авансы, окончательный расчет по налогу по результатам года считается с учетом всех сделанных авансовых платежей.

Приведем пример: у ООО «Первый» по итогам 2018 года налогооблагаемые доходы составили 123 млн рублей, а расходы, уменьшающую налоговую базу, — 76 млн руб. Получается, что прибыль для целей налогообложения в данном случае будет равна 123 – 76 = 47 млн рублей. Ставка для налога используется стандартная – 20%. Налог по итогам года = 47 * 20% = 9,4 млн рублей.

Допустим, что в течение года компания уже перечислила авансовых платежей на 6,2 млн рублей. Тогда налог к уплате будет равен 9,4 – 6,2 = 3,2 млн рублей.

Сроки уплаты налога на прибыль

Начну с того, что налоговым периодом при любом способе уплаты авансов является календарный год. А вот отчетные могут отличаться.

Для тех, у кого авансовые платежи ежеквартальные (неважно с ежемесячными платежами или нет), отчетными периодами установлены стандартные квартал, полгода и 9 месяцев.

Для тех, кто авансы платит каждый месяц по факту прибыли, отчетными периодами будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания года.

Сроком уплаты всех платежей является 28 число. Если подробнее, то:

  • Аванс по итогам квартала платится до 28 числа месяца, следующего за кварталом;
  • Месячные платежи внутри квартала платятся до 28 числа соответствующего текущего месяца;
  • Месячные платежи исходя из фактических значений прибыли платятся до 28 числа месяца, идущего вслед за завершившимся.
  • Окончательный расчет по налогу на прибыль должен быть сделан до 28 марта уже следующего года.

Отчетность по налогу на прибыль

Юрлица на ОСНО сдают налоговикам декларацию по налогу на прибыль. Периодичность ее сдачи зависит от порядка уплаты авансов. Для тех, кто перечисляет авансы по кварталам, декларацию нужно сдать 4 раза – по результатам каждого квартала года. Для тех, кто уплачивает в бюджет авансы каждый месяц по факту, декларацию придется сдавать аж 12 раз – с января по ноябрь и за год.

Сроки подачи декларации такие же, как и по уплате налога. Отчетность по результатам отчетных периодов сдается до 28 числа месяца, начавшегося за завершившимся периодом, а декларация по итогам года должна быть представлена до 28 марта.

Заключение

В этой статье мы разобрали основные моменты, касающиеся налога на прибыль организаций. В следующих статьях мы подробно остановимся на каждом из пунктов.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/nalog-na-pribyl/

Для новичков. Какой налог на прибыль платит ООО в 2016 году

Налог на прибыль организаций 2016

Налог на прибыль организаций – один из важнейших федеральных налогов. Он является прямым, то есть сумма к уплате определяется на основании доходов, полученных от деятельности предприятия. Как платить этот налог и как правильно его рассчитать?

Уже из названия становится ясно, что налогом на прибыль облагается выручка, полученная организацией. Платить такой налог обязаны все российские и действующие на территории РФ зарубежные компании. В число исключение входят лишь те российские организации, которые перешли на специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также те, кто занимается игорным бизнесом.

Вся полученная ООО прибыль является объектом налогообложения. Самой же прибылью считается разница между доходами и расходами фирмы. Доходы – это выручка компании. Что касается расходов, то сюда можно включить издержки предприятия на различные нужды, а также скидки и вычеты.

Налоговым периодом, по законодательству, является один календарный год. Существуют также отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налогом облагается прибыль, выраженная в денежном эквиваленте. В случае, когда расходы превышают доходы по итогам полного налогового периода, налог на прибыль платить не нужно. Однако нулевое значение налогооблагаемой базы необходимо отразить в декларации.

Ставка налога на прибыль ООО

Налог на прибыль в России компании платят с 1995 года. Сейчас ставка составляет 20% (ст. 284 Налогового кодекса РФ). Из этой суммы 2% идет в федеральный бюджет, а оставшиеся 18% – в региональный.

Субъекты РФ могут самостоятельно регулировать размер ставки налога на прибыль. Например, для некоторых категорий плательщиков в том или ином регионе ее могут понизить. Однако ставка не может быть ниже 13,5%.

Расчет налога на прибыль

Расчет налога на прибыль производится по следующей формуле:

Налог на прибыль = (сумма дохода без НДС + сумма внереализационных доходов – сумма внереализационных расходов) * 20%.

В различных компаниях прибыль считается по-разному. Так, для российских компаний – это доходы минус расходы; для иностранных компаний – доходы представительств на территории РФ минус расходы этих же представительств.

Для всех остальных компаний налог рассчитывается с доходов, полученных от источников в России.

Более подробно с вопросами доходов и расходов, а также порядком расчета налога на прибыль можно ознакомиться в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Налог на прибыль ООО на примере

Чтобы стало более понятно, как рассчитать налог, обратимся к примеру. Допустим, в отчетном периоде доходы и расходы компании выглядели так:

Доходы (руб.) Расходы (руб.)
Банковский кредит 1 500 000 Затраты на сырье и материалы 840 000
Предоплата 600 000 Зарплата сотрудников 525 000
Доходы с продаж за первый квартал 2 655 000 (включая НДС – 405 000 рублей) Страховые взносы по заработной плате 136 5000
Амортизация 90 000
Проценты по кредиту 37 500
Убыток по налогам за прошедший период 180 000
Итого 1 629 000

Налогооблагаемую прибыль рассчитываем следующим образом: (2 655 000 – 405 000) – 1 629 000 – 180 000 = 441 000. Рублей. Или: ((доход с продаж – НДС) – расходы – убыток по налогам.

Таким образом, сумма налога будет составлять: 441 000 * 20% = 88 200 рублей.

Сроки уплаты налога на прибыль

В течение отчетного периода можно вносить авансовые платежи по результатам полученной прибыли не позднее 28 числа месяца окончившегося периода. Налоговая декларация за прошедший календарный год подается в срок до 28 марта.

В качестве заключения

Налог на прибыль взимается со всех компаний, работающих по общей системе налогообложения. Самостоятельный расчет налога может вызвать некоторые затруднения. Однако работа именно на общей системе с уплатой таких отчислений дает компании множество преимуществ. В частности, у фирм нет ограничений по сферам деятельности, а также по сумме дохода.

Что касается трудностей с расчетом налога, то эту проблему легко решит либо профессиональный бухгалтер, либо бухгалтерская компания, которой можно передать свой бухучет на аутсорсинг.

Кстати, бухгалтерская компания может оказать и другую важную услугу – провести оптимизацию налогообложения.

Увы, но реальность такова, что по причине неправильно выбранной системы налогообложения или неверных расчетов, российские компании регулярно переплачивают в бюджет.

То есть, чтобы сэкономить на налогах, не обязательно использовать какие-то полулегальные или вовсе нелегальные схемы. Их можно просто оптимизировать.

Источник: https://rsf-corp.ru/dlya-novichkov-kakoj-nalog-na-pribyl-platit-ooo-v-2016-godu/

Налог на прибыль предприятий

Налог на прибыль организаций 2016

Налог на прибыль – важный обязательный налог ОСНО федерального значения для предприятий. Для предпринимателей предусмотрена оплата налога на доходы физлиц. Величина этого налога определяется финансовой деятельностью предприятия, по сути – уровнем прибыли.

Субъекты, необремененные налогом

Выделяют организации:

  1. Предприятия, соответствующие некоторым нормам, при учете которых позволительно облагать доход ставкой 0%. Это можно встретить в образовательной и сфере медицины. Регламентируют это направление ст. 284, 284.1, 284.3 НК.
  2. Международные, зарубежные предприятия.
  3. Участники «Сколково».
  4. Предприятия, использующие особые схемы обложения налога, включая предприятия, оплачивающие налог на игорное дело.

Объект

Объект – прибыль, которую обрело предприятие за отчетный срок.

Некоторые начинающие предприниматели путают понятия «прибыль» и «доход». Так вот прибыль является разницей между обретенными доходами и выполненным расходами.

Доходы для обложения налогом:

  • внереализационные;
  • полученные от продаж товаров, услуг или произведенных работ.

Есть список доходов, не берущихся во внимание при расчете уровня налога, указываются в ст. 251 НК. Доходы, не входящие в этот перечень, учитываются в расчетах.

Расходы для обложения налогом:

  • внереализационные;
  • от продаж услуг, товаров или выполненных работ: косвенные или прямые.

Косвенные расходы учитываются в периоде их выполнения. Сюда относят все расходы, не входящие во внереализационные и прямые. Последние принимаются во внимание при продаже товаров, в цене которых они учтены.

Список расходов, которые могут не приниматься во внимание при формировании суммы налога, указывается в ст. 270 НК. Расходы, входящие в этот перечень, не могут учитываться предприятием для уменьшения доходов.

Расходы обязательно должны быть использованы для получения дохода, обязательно требуется их подтверждение обоснованности. В противном случае они могут оказаться непризнанными.

Налоговые службы часто сомневаются в обоснованности расходов из-за нечистоплотных контрагентов.

Способы учета

Учет производится двумя способами:

  • начислением – признание доходов и расходов происходит в том сроке их осуществления;
  • кассовым – признание доходов и расходов в периоде получения денег или отчислений расходов.

Кассовый метод может использоваться, только если годовая выручка была меньше 4 миллионов. Комбинирование методов невозможно. Ст. 271-273 НК расскажут о способах осуществления учета в разрезе налога на прибыль.

Расчет для предприятий

Налог = База налога х Ставка налога – Торговый сбор – Платежи авансом

База налога

При превышении расходов над доходами база равняется нулю, поэтому оплаты налога не требуется. Формирование прибыли осуществляется нарастающим результатом с начала срока.

База налога учитывается отдельно по каждой ставке. Если у предприятия есть убыток, он снижает базу.

Ставка налога

Главный показатель – 20%, которые пропорционально переходят:

  • в бюджет федерального субъекта – 18%;
  • в госбюджет – 2%.

Особые ставки налога

Ставка налога Тип дохода
30% Доходы от ценных бумаг, принятых во внимание на счетах депо, в случае не соблюдения процедуры представления данных агенту
20% Доходы зарубежных предприятий, которые не относятся через представительство
Доходы от добычи углеводородного сырья предприятий, отвечающих критериям п. 1 ст. 275.2 НК
15% Доходы (проценты) по ценным бумагам (государственным и муниципальным)
Доходы зарубежных предприятий в виде дивидендов от отечественных организаций
13% Доходы отечественных предприятий в качестве дивидендов от зарубежных и отечественных организаций
Доходы от дивидендов, обретенных по акциям, права на которые подтверждены депозитарными расписками
10% Доходы зарубежных предприятий, не имеющие отношения к деятельности в России через постоянное представительство, от применения, наличия или сдачи в аренду подвижных контейнеров или ТС в связи с выполнением перевозок международного масштаба
9% Проценты по ценным бумагам муниципального вида, эмитированным на период от 3 лет до 1 января 2007 года, а также доходы, о которых идет речь в п. 2 и 4 ст. 284 НК
0% Список предприятий с правом использовать нулевую ставку указан в ст. 284 НК

Платежи авансом

Используется один из вариантов:

  • каждый месяц, с учетом уровня прибыли по факту;
  • ежеквартально, платежи каждый месяц не совершаются;
  • ежеквартально, платежи каждый месяц совершаются.

Пример определения годового налога на прибыль

ООО «Иваново» имеет годовой доход, подлежащий обложению налогом, 50 млн. рублей. Расходы, уменьшающие доходы, – 22 млн. рублей. База – 28 млн. рублей (50 млн. рублей – 22 млн. рублей). Ставка – 20%.

В итоге годовой налог составит 4,4 млн. рублей (22 млн. руб. х 20%). За год были оформлены платежи авансом в размере 3,2 млн. рублей. К уплате предусмотрено 1,2 млн. рублей (4,4 млн. рублей – 3,2 млн. рублей), из них:

  • в бюджет федерального субъекта – 216 тысяч рублей;
  • в госбюджет – 24 тысяч рублей.

К уплате

Отчетные сроки для оплаты налога – 3, 6 и 9 месяцев. Если же оплата производится по прибыли по факту (каждый месяц), отчетное время – 1, 2 месяца и т. д. в течение года.

За год предприятия совершают платежи авансом по результатам отчетных сроков. Налог на прибыль оплачивается до 28 марта будущего года за отчетным.

Отчетность

Декларация подается по результатам налогового и отчетного срока. При соблюдении ежеквартальных оплат отчетность подается 4 раза. При учете по фактической прибыли отчетность подается каждый месяц и за год, то есть 12 раз.

Подача отчетности выполняется в течение 28 дней после завершения отчетного срока. Годовая декларация отправляется в налоговый орган до 28 марта будущего года за отчетным. Отчетность по месту учета предприятия и его подразделений.

Субъекты ведут регистры учета. При отсутствии операций по налогу, денежные средства не перемещались по счету и кассе, разрешается подавать упрощенную отчетность.

Источник: http://lawhints.ru/biznes/nalogi-i-platezhi/nalog-na-pribyl-predpriyatij.html

ПравоФ
Добавить комментарий