Амортизация основных средств в бюджетных учреждениях в 2016 году

Начисление амортизации основных средств в 2018 году

Амортизация основных средств в бюджетных учреждениях в 2016 году

В своей деятельности бухгалтер имеет дело с самыми разными хозяйственными операциями и соответственно учетом, составлением отчетных документов, расчетом доходов-расходов , методами уменьшения и возмещения затрат. Сегодня речь пойдет об износе основных средств, а также списании их стоимости.

Что означает амортизация основных средств

Амортизация основных средств (ОС) — это постепенный перенос остатка стоимости на расходы предприятия имущества и нематериальных активов, которые имеет свойство изнашиваться в течении срока полезного использования (СПИ). Объектом является первоначальная стоимость ОС.

Начисление происходит с первого дня следующего месяца после месяца введения техники или оборудования в эксплуатацию. Отчисления происходят равными частями в течение всего СПИ, т. е. пока ОС способно приносить прибыль для организации.

Не начисляется амортизация на следующие объекты:

  • земельные участки;
  • многолетние насаждения, которые еще не достигли срока для начала амортизационных отчислений;
  • музейные коллекции и экспонаты;
  • объекты жилого фонда.

Амортизация основных фондов 

Так называется равномерное ежемесячное списание первоначальной стоимости ОФ, которые подвергаются физическому износу в процессе службы, на стоимость продукции, которая выпускается предприятием.

Простыми словами, это износ, который переносится на затраты производства.

В 2016 году в налоговом учете произошли изменения в правилах начисления износа на объекты ОС. Согласно новому Федеральному закону № 150-ФЗ от 08.06.2015, который действует уже с 1 января 2016 года, амортизация начисляется только на ОС, стоимость которых более ста тысяч рублей.

Объекты стоимостью менее этой суммы списываются сразу как материалы. Если приобретенный объект стоит 100000 руб и менее, но СПИ составляет 12 месяцев и более, вы можете сами выбрать способ списания его стоимости — сразу в момент ввода в эксплуатацию или путем ежемесячных отчислений.

Важно: выбранный метод списания должен быть прописан в учетной политике налогообложения.

В основном для целей налогового учета используют линейный или нелинейный методы списания первоначальной стоимости объекта (ПСО).

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Чтобы рассчитать износ с помощью линейного метода необходимо произвести начисление по каждому объекту ОС.

Норму считаем по формуле (выражается в процентах):

  • НА = 1/СПИ (в месяцах) * 100%

Далее определяем ежемесячную сумму:

Пример расчет амортизации линейным способом

Рассмотрим данный метод на примере автомобиля. Исходные данные: стоимость автомобиля 700 тыс. руб; согласно справочнику, он принадлежит к 3 группе (срок свыше 3, но не более 5 лет), предприятие установило его СПИ 4 года.

Вычисляем норму износа:

Определяем ежемесячную сумму:

  • СА = 2,08 % * 700 = 14,58 тыс. руб

Получается ежемесячно на протяжении 4 лет будет отчисляться 14,58 тыс. рублей.

Нелинейный метод начисления амортизации

Суть данного метода состоит в том, что износ считается не отдельно по каждому объекту, а суммарно по амортизационным группам (АГ) в целом.

Для каждой АГ на 1 января необходимо определить суммарный баланс остаточной стоимости объектов, принадлежащих к ней.

Важно: для 8-10 АГ амортизация рассчитывается только линейным способом.

Вычисляется норма износа нелинейным методом по формуле:

  • НА = Суммарный баланс * Коэффициент амортизации для соответствующей группы/100.

Важно: для каждой АГ Налоговым кодексом установлен свой коэффициент нормы ежемесячного износа.

Амортизация основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете по прежнему необходимо амортизировать объекты ОС, стоимость которых превышает 40000 руб.

Износ в бухгалтерском учете необходимо определять линейным методом. Для его расчета вам потребуется СПИ и первоначальная или остаточная стоимость объекта ОС.

Полезная информация: первоначальная стоимость используется если в эксплуатацию был введен новый объект ( восстановленная — объект подвергался переоценке), а остаточная — если уже был ранее в эксплуатации.

Порядок вычисления годовой суммы амортизации такой:

Расчет годовой НА при первоначальной стоимости:

Расчет при остаточной стоимости:

  • НА = 1/оставшийся СПИ (лет)*100%

Оставшийся СПИ берется тот, который был на момент принятия его к учету.

  • СА = НА * Первоначальную (остаточную) стоимость ОС.

Начисление прекращается с месяца следующего за тем, когда ОС выбыло с эксплуатации либо было снято с учета.

Важно: начисление амортизации приостанавливается на период консервации объекта, если он превышает 3 месяца и на период реконструкции, если она длилась более 12 месяцев.

Амортизация основных средств бюджетных учреждениях

Что касается расчета износа в бюджетных учреждениях, в 2018 году стоит использовать прежний ОКОФ КС № 013-94, который утвержден Постановлением правительства РФ. Новый Классификатор еще требует внесения поправок в свои статьи, и поэтому его применение откладывается до следующего года.

Также стоит отметить, что СПИ фото- и видеоаппаратуры сокращен до 3-5 лет (теперь это оборудование относится к 3 АГ Классификатора).

В налоговом учете амортизации подлежат объекты от 100 тыс руб, а в бухгалтерском по прежнему те, стоимость которых более 40 тыс руб.

Расчет нормы износа в бюджетных структурах также производится линейным и нелинейным методами. Все хозяйственные операции оформляются соответствующими проводками и отражаются на балансе предприятия.

Ускоренная амортизация основных средств

Налоговый кодекс РФ дает право некоторым налоговым агентам использовать коэффициент ускоренной амортизации. Чаще всего такой коэффициент применяется в научно-технической деятельности. Для чего нужен этот коэффициент? Конечно же для скорейшего переноса износа на производства и соответственно более частого обновления основных фондов.

Привилегия представлена отрасли науки для того, чтобы происходил некий прогресс: создавались новые разработки, а сама работа происходила быстрее — ведь за новым оборудованием труд более продуктивен.

Также коэффициент ускорения применяется в агрессивной среде — то есть там, где износ ОФ происходит гораздо быстрее, а следовательно и замена оборудования должна происходить чаще. А также там, где могут быть случаи аварий из-за долгой эксплуатации объектов ОС.

Виды ускоренных коэффициентов износа:

  • повышающий коэффициент 2;
  • повышающий коэффициент 3.

Данные нормативные коэффициенты применяются к указанным в Налоговом кодексе ОФ.

Важно: при лизинге не возможно применение ускоренного коэффициента 3.

Иногда бывает так, что по характеристикам объект может быть амортизирован сразу по двум коэффициентам, однако законом двойной коэффициент запрещен, а значит предприятие должно выбрать выгодный для себя вид учетной политики.

Если вы не знаете как найти ответ на необходимый вопрос или определение для бухгалтерского понятия, задайте вопрос нашему онлайн-консультанту и получите ответ совершенно бесплатно.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

  • 8 (800) 350-83-59 — все регионы РФ.

(10 4,50 из 5)
Загрузка…

Источник: https://law-pravda.ru/pravo/amortizaciya-osnovnyx-sredstv-formula-raschet.html

Учет амортизации основных средств в бюджетных учреждениях

Амортизация основных средств в бюджетных учреждениях в 2016 году

Порядок начисления амортизации основных средств в бюджетных учреждениях зависит от вида основных средств и их стоимости при принятии к учету, а также срока полезного использования. При выбытии основных средств амортизация списывается или участвует в формировании расчетов с учредителем или другим учреждением.

Амортизация и первоначальная стоимость

Амортизация основных средств в бюджетных учреждениях начисляется в зависимости от первоначальной стоимости объектов. Правила начисления едины для всех видов деятельности (финансового обеспечения) бюджетного учреждения.

При вводе в эксплуатацию основного средства — движимого имущества бюджетного учреждения, за исключением объектов библиотечного фонда:

  1. Объект стоимостью до 3000 рублей включительно списывается с балансового учета и принимается на забалансовый счет;
  2. Объект стоимостью от 3 000 и до 40 000 рублей включительно продолжает числиться на балансе, по нему производится начисление амортизации единовременно в размере 100% при выдаче в эксплуатацию;
  3. Объекты стоимостью свыше 40 000  рублей амортизируются  бюджетным учреждением равными долями в течение срока полезного использования.

По объектам недвижимого имущества и объектам библиотечного фонда, относящимся к основным средствам, правило начисления амортизации бюджетным учреждением иное:

  1. По объектам стоимостью до 40000 рублей включительно — в размере 100% при принятии к учету;
  2. По объектам стоимостью свыше 40000 рублей — равными долями в течение срока полезного использования.

Начисленная амортизация нефинансовых активов отражается в бухгалтерском учете бюджетного учреждения путем накопления на соответствующих счетах аналитического учета.

Расчет годовой суммы амортизации в бюджетном учреждении производится линейным способом, исходя из балансовой стоимости и нормы амортизации. Чтобы получить годовую норму, необходимо разделить первоначальную стоимость на срок полезного использования.

Если бюджетному учреждению приходится приобрести актив, бывший в эксплуатации, срок его полезного использования уменьшается его на срок использования имущества предыдущим владельцем в соответствии с п.

44 Инструкции по применению единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н). Данный срок предыдущий владелец должен указать в акте приема-передачи.

Начинается начисление амортизации с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, и продолжается до полного погашения стоимости актива или его выбытия из оперативного управления бюджетного учреждения.

Поступление основного средства

При поступлении актива в бюджетное учреждение необходимо определить срок его полезного использования (СПИ). Согласно п.

44 Инструкции № 157н, СПИ должен определяться исходя из информации, содержащейся в законодательстве РФ.

Такой информацией является Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее — Классификация).

1 января 2017 г. В следующем году начнет действовать новый Общероссийский классификатор основных фондов «ОК 013-2014 (СНС 2008)». В связи с эти классификатор ОС по амортизационным группам тоже обновлен (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).

Если объект относится к амортизационным группам с первой по девятую, бюджетное учреждение определяет его СПИ по наибольшему сроку, установленному для этих амортизационных групп.

Для активов, входящих в десятую амортизационную группу, бюджетное учреждение рассчитывает СПИ исходя из единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072.

Пример.

К десятой группе относятся здания нежилые с железобетонными и металлическими каркасами, со стенами из каменных материалов, крупных блоков и панелей, с железобетонными, металлическими и другими долговечными покрытиями. Такие здания площадью свыше 5000 кв.м. имеют норму амортизационных отчислений 1%, то есть бюджетное учреждение должно списывать 0,01 долю его стоимости за один год.

При отсутствии в законодательстве РФ норм, устанавливающих СПИ имущества в целях начисления амортизации, бюджетное учреждение определяет СПИ на основании рекомендаций, содержащихся в документах производителя, в случаях отсутствия информации и в документах производителя свое решение должна дать комиссия бюджетного учреждения по поступлению и выбытию активов.

Бухгалтерский учет при поступлении объекта

Если основное средство подлежит списанию с баланса бюджетного учреждения при вводе в эксплуатацию, это учитывается так:

Дебет 0 40120 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»

или Дебет 0 10900 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (010960271, 010970271, 010980271, 010990271)

Кредит 0 10100 410 «Уменьшение стоимости основных средств учреждения»

Одновременно отражается  увеличение забалансового счета 21 «Основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации».

Если  по активу должна быть начислена амортизация при вводе в эксплуатацию в размере 100%, это отражается в учете учреждения так:

Дебет 0 40120 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»

Кредит 0 10400 410 «Уменьшение за счет амортизации стоимости основных средств».

Если стоимость актива составляет свыше 40 000  рублей, его нужно амортизировать равными долями в течение срока полезного использования такой же записью.

Способ начисления амортизации в учреждениях госсектора

В бухучете амортизацию можно начислять только линейным способом (п. 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Для расчета амортизации линейным способом нужно знать срок полезного использования объекта основных средств и его первоначальную стоимость (восстановительную, если объект переоценивался) или остаточную стоимость, если объект ранее был в эксплуатации. Перечень расходов, формирующих первоначальную стоимость основного средства, приведен в таблице.

При расчете амортизации сначала определите годовую норму амортизации. Для этого используйте формулу:

– по объектам основных средств, принимаемым к учету по первоначальной стоимости:

Годовая норма амортизации, % = 1 : Срок полезного использования объекта основных средств, лет × 100

 
– по объектам основных средств, ранее бывшим в эксплуатации:

Годовая норма амортизации, % = 1 : Оставшийся срок полезного использования объекта основных средств (на дату его принятия к учету), лет × 100

 
Затем рассчитайте годовую сумму амортизации:

Годовая сумма амортизации = Годовая норма амортизации, % × Первоначальная (восстановительная) стоимость объекта основных средств (остаточная стоимость, если объект ранее был в эксплуатации)

 
Сумма амортизации, которую нужно начислять ежемесячно, составляет 1/12 годовой суммы.

Такой порядок предусмотрен пунктом 85 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Выбытие основных средств

Если основное средство выбывает, бюджетное учреждение прекращает начисление амортизации по нему с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия (п. 86 Инструкции № 157н).

При продаже актива бюджетным учреждением, при его выбытии вследствие недостач, хищений,  при принятии решения о его списании по иным основаниям, в том числе по причине физического, морального износа  списывается ранее начисленная по нему амортизация:

Дебет 0 10400 000 «Амортизация»

Кредит 0 10100 000 «Основные средства».

Затем отражается выбытие самого актива по балансовой стоимости:

Дебет 0 40110 172 «Доходы от операций с активами»

Кредит 0 10100 000 «Основные средства».

Если актив передается в тот же или другой уровень бюджета (учредителю, другому учреждению), порядок его списания такой:

  1. Дебет 0 10400 410 «Уменьшение за счет амортизации стоимости имущества учреждения»

Кредит  0 40120 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям».

  1. Дебет 0 40120 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»

Кредит 0 10100 410 «Уменьшение стоимости основных средств».

В казённых учреждениях передача имущества главному распорядителю бюджетных средств отражается следующим образом:

Дебет 1 30404 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств»

Кредит 1 10100 410 «Уменьшение стоимости основных средств»

— на сумму балансовой стоимости основных средств.

Дебет счета 1 10400 410 «Уменьшение за счет амортизации стоимости имущества учреждения»

Кредит счета 1 30404 310 «Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств»,

— на сумму начисленной амортизации на объекты основных средств.

Все остальные записи по учету амортизации в казённых учреждениях полностью аналогичны учету в бюджетных учреждениях.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102022-qqq-16-m8-08-08-2016-uchet-amortizatsii-osnovnyh-sredstv-v-uchrejdeniyah

Как списать основные средства бюджетного учреждения

Амортизация основных средств в бюджетных учреждениях в 2016 году

Любой объект НФА организации может прийти в негодность в силу материального или физического износа, поломок и прочих факторов. Продолжать учитывать непригодные для эксплуатации основные средства на балансе не имеет смысла. Объекты, которые невозможно эксплуатировать в дальнейшем, необходимо списать.

Ключевые задачи бухгалтерии в отношении учета нефинансовых активов:

  1. Контроль над имущественными активами с момента поступления их в распоряжение предприятия, например с момента покупки до момента их полного выбытия (списания) с бухгалтерского учета. Задача реализуется путем проведения систематической инвентаризации.
  2. Своевременное исчисление материального износа в денежном выражении. Достоверное отражение операций в бухучете.
  3. Получать достоверную информацию об имущественном положении экономического субъекта для составления достоверной финансовой и налоговой отчетностей.
  4. Исчисление и уплата фискальных платежей в государственный бюджет в части налогообложения имущества организации.
  5. Контроль над эффективным использованием средств, направленных на реконструкцию, модернизацию и ремонт ОС компании.
  6. Надзор за эффективной эксплуатацией объектов в производственном цикле или основных видах деятельности.

Стандартный порядок списания основных средств не позволяет снять с бухучета все нефинансовые активы буджетного учреждения. На некоторые виды объектов придется получить особое разрешение собственника или учредителя.

Виды бюджетного имущества

Собственником нефинансовых активов учреждений бюджетной сферы является государство. По п. 9 ст. 9.2 закона № 7-ФЗ от 12.01.1996, основные фонды бюджетных учреждений закрепляются за ними на праве оперативного управления. Различают следующие виды бюджетного имущества:

Вид ОС Право распоряжения
Недвижимое
Любые здания, сооружения, помещения и прочее Операции по данному виду ОС без официального согласия собственника недопустимы
Движимое
Особо ценное имущество, переданное или закрепленное учредителем за бюджетным учреждением, а также купленное за счет субсидий Для осуществления операций по данным ОЦИ требуется согласие собственника
Особо ценное имущество, приобретенное бюджетным учреждением за счет собственных доходов от оказания предпринимательской и иной деятельности БУ вправе самостоятельно распоряжаться данным ОЦИИсключения, в которых требуется согласие учредителя:
  • передача ОС в счет вклада в уставный капитал НКО;
  • крупные сделки (п. 13, ст. 9.2 закона № 7-ФЗ)
Прочее движимое

Исчерпывающий перечень ОЦИ, а также порядок определения ОС как ОЦИ определяет собственник — учредитель бюджетного учреждения. ОЦИ — объекты, без которых осуществление основных видов деятельности госучреждения становится невозможным или затруднительным.

Правила распоряжения имуществом

Законодатели определили ключевые правила по распоряжению имущественными активами госучреждений. Объем прав зависит от типа организации:

  • казенные учреждения полностью лишены прав распоряжаться каким-либо имуществом без соответствующего разрешения от собственника (учредителя, вышестоящего распорядителя, органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя);
  • бюджетное и(или) автономное учреждение не вправе распоряжаться недвижимостью, а также особо ценным имуществом, приобретенным за счет бюджетных средств либо закрепленным за организацией распоряжением собственника.

Бюджетные организации вправе самостоятельно распоряжаться только движимым имуществом, приобретенным за счет собственных средств. Автономная организация, помимо движимых ОС, купленных за счет предпринимательской деятельности, может распоряжаться и недвижимостью, приобретенной за счет собственных активов.

Казенные не имеют такого права, так как все средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, должны быть направлены в государственный бюджет.

Основания для списания

Порядок действий, как списать основные средства с баланса, подразумевает в первую очередь выявление причин, по которым имущество должно быть снято с бухучета учреждения. Ситуации, в которых требуется списание с бухгалтерского учета:

  • полная или частичная утрата полезных свойств объекта, при котором ОС не может функционировать должным образом;
  • физическая утрата или повреждение объекта, к таковым относят: поломки, разрушения, повреждения, потеря, ликвидация;
  • моральное или техническое устаревание ОС, при котором модернизация имущества экономически необоснованна;
  • утрата имущественных активов в силу аварийных ситуаций или стихийных бедствий.

Списывайте активы, которые морально устарели при строительстве, реконструкции, модернизации и техническом перевооружении предприятия в целом либо его отдельных структурных подразделений.

Списание проводится и в тех случаях, когда провести восстановление актива невозможно либо это требует внушительных финансовых затрат, что будет расценено как нецелесообразное, нерациональное и нецелевое использование бюджетных средств.

Какие еще есть основания для списания ОС с бухгалтерского учета:

  • если учреждение принимает решение реализовать нефинансовый актив сторонней компании или физическому лицу, то объект подлежит списанию с учета;
  • если имущество передается в собственность третьих лиц по договору мены или же на безвозмездной основе;
  • если НФА передают сторонней организации в качестве вклада в уставный капитал, то актив подвергается списанию;
  • если объект решено сдать в аренду или в лизинг при условии, что имущество будет учитываться у арендатора (лизингополучателя).

Списанию не подлежат объекты, находящиеся во временной консервации, например, те, что в настоящий момент не используются в производственном цикле. Также не списываются НФА, находящиеся на реконструкции и модернизации, и эксплуатация которых временно приостановлена.

Если имущество передается из одного структурного подразделения в другое, движение отражается внутренним перемещением. Заполняется акт приемки-передачи НФА. Если же объект передается от одного обособленного подразделения в другое или в головной офис при условии, что подразделения выделены на отдельный баланс, то соблюдается порядок безвозмездной передачи ОС.

Завершение срока полезного использования ОС не является основанием для его списания с бухгалтерского учета.

Специальная комиссия по списанию

В организации должна быть создана постоянная комиссия, которая уполномочена на принятие решений по аналогичным вопросам. Состав специальной комиссии закрепите отдельным распоряжением руководителя госучреждения или определите в учетной политике.

Кого включать в комиссионный состав:

  • главный бухгалтер либо его заместитель;
  • бухгалтер, ответственный за ведение учета НФА;
  • лица, ответственные за сохранность ОС на предприятии;
  • начальники структурных подразделений, цехов, отделов;
  • заместитель руководителя или сам руководитель (обычно это председатель комиссии);
  • иные работники предприятия, на усмотрение руководства.

Включайте в состав специальной комиссии работников, деятельность которых непосредственно связана с учетом, контролем и экспертизой ОС.

При рассмотрении претендента на списание необходимо оценивать не только внешний вид и технические характеристики ОС, но и документацию, например технический паспорт, поэтажный план, схемы и прочее.

Это необходимо для сравнения фактических показателей заявленным техническим характеристикам.

Комиссия должна обозначить следующее:

  1. Определить, по какой причине конкретный объект имущества может быть снят с бухгалтерского учета учреждения.
  2. Решить, могут ли отдельные части списываемого ОС использоваться в деятельности в качестве материалов, запчастей.
  3. Обозначить наличие драгоценных металлов или иных дорогостоящих узлов и деталей, которые могут быть реализованы предприятием.
  4. Проконтролировать изъятие деталей, частей и узлов, которые могут быть использованы или реализованы.
  5. Составление результативного протокола, в котором отражены обозначенные позиции.

Протокол заседания может быть составлен в произвольном виде. Специального бланка для документации нет. Учреждение вправе разработать и утвердить самостоятельный бланк для использования в работе.

Как оформляется процедура

Документальное оформление списания основных средств выглядит так:

Форма акта определяется в индивидуальном порядке, в зависимости от категории списываемого ОС.

Образец заполнения формы 0504105 на списание транспорта

Скачать

При списании особо ценного или недвижимого имущества требуется получить согласие учредителя. Чтобы собственник принял решение, помимо заключения комиссии, необходимо собрать полный пакет документов, которые подтверждают материальный или физический износ (утрату) объекта. Исчерпывающий перечень подтверждающей документации устанавливает учредитель.

Малоценные активы

Не все ОС должны отражаться на балансовых счетах учреждения. Нормы ведения бухгалтерского учета учреждений государственного сектора предусматривают особые правила ведения учета малоценных активов. К таковым относят основные фонды стоимостью до 100 000 рублей.

Категория малоценных активов делится на две группы:

  • основные фонды, стоимость которых составляет не более 10 000 рублей за единицу;
  • основные фонды, цена которых колеблется от 10 000 до 100 000 рублей за единицу.

В зависимости от стоимости актива определяется норматив отражения в бухучете. Если цена малоценного основного НФА ниже 10 000 рублей включительно, то его нельзя учитывать на балансовом счете 0 101 00 000 бухгалтерского и бюджетного учета. Такие ОС подлежат одновременному списанию на забаланс, где должны учитываться на специальном забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации».

Отразите выбытие малоценного основного НФА стоимостью до 10 000 рублей включительно соответствующим решением специальной комиссии. Спишите активы на основании первичного документа (акта на списание) по той стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету.

Основные фонды стоимостью до 100 000 рублей, но более 10 000, учитываются на балансовом счете 0 101 00 000. Но их первоначальная стоимость сразу списывается на амортизационные отчисления. Простыми словами, первоначальная цена ОС в размере 100 % списывается на амортизацию — счет 0 102 00 000 бухгалтерского учета.

Даже 100 % начисления амортизации по конкретному объекту основных фондов не дает оснований для выбытия его с бухгалтерского учета. Следовательно, списать с баланса ОС стоимостью от 10 000 до 100 000 рублей нельзя.

Такой актив можно будет убирать с баланса только при определенных основаниях: моральном и(или) физическом износе, ликвидации, утрате или порче, невозможности восстановления, нерациональности и нецелесообразности проведения модернизации. Либо если имущество решено передать в лизинг или аренду (с отражением на балансе получателя), продать, пожертвовать или передать безвозмездно.

Проводки на списание основных средств для бюджетников

Операция Дебет Кредит
Списана накопленная амортизация по выбывшему объекту 0 104 ХХ 410 0 101 ХХ 410
Списана остаточная стоимость основного фонда по причинам:
При недостаче или уничтожению 0 401 10 271 0 101 ХХ 410
При стихийных бедствиях 0 401 10 273 0 101 ХХ 410
Прочие причины 0 401 10 172 0 101 ХХ 410
Оприходованы материалы, образовавшиеся после демонтажа (разборки) ОФ 0 105 ХХ 340 0 401 10 172
Отражены произведенные затраты на списание объекта 0 401 20 200 0 302 ХХ 730

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-spisat-osnovnye-sredstva-byudzhetnogo-uchrezhdeniya

Амортизация основных средств в бюджетных учреждениях в 2016 году

Амортизация основных средств в бюджетных учреждениях в 2016 году

Êóðñ ðóáëÿ íà ìåæäóíàðîäíûõ ôîíäîâûõ áèðæàõ

Амортизация – это процесс переноса в учете стоимости основных фондов(имущества) или же нематериального актива на уже готовый продукт. Простыми словами – износ активов в денежном выражении.

Существуют определенные нормы и методы износа, правильный ее расчет. Принцип начисления амортизации в бюджетных и частных учреждениях одинаков. Начисления амортизации должны соответствовать МСФО №16 и РСБУ.

(Википедия)

Износ начисляется на протяжении службы эксплуатации и до полного погашения стоимости. Главным документов является оборотно-сальдовая ведомость по второму счету. При аудите проверяют именно ее на соответствие и правильность заполнения всех процессов.

Амортизация основных средств, что это?

С помощью расчета износа переносят цену основных средств на стоимость готовой продукции ежемесячно. В бухгалтерском учете она начисляется в течение всего срока использования, от поступления до выбытия.

Но есть и такие объекты, на которые износ не начисляют. Они делятся по группам. Не начисляется износ на такие объекты основных средств, как то, что передано в дар, безвозмездно, производственные здания и жилые помещения, цеха, животные, зеленое хозяйство и печатная продукция.

У каждого средства есть период времени, за который оно может перестать приносить прибыль. Это называется срок полезного использования. Такое время может быть указано в документации. Если же нет, тогда его рассчитывают бухгалтера в организации. Рассчитывают исходя из его мощности, условий его использования и нормативных актов (если оборудование в аренде).

Если основное средство улучшается или реконструируется года, срок приостанавливается.

Начисление амортизации основных средств в 2016 году как происходит?

Есть несколько методов расчета сноса. В России предусмотрено всего лишь два метода: линейный и нелинейный.

В Украине: линейный, уменьшение остатка, путем списания стоимость в зависимости от объема работ и по сумме чисел лет полезного использования. Чаще всего износ начисляют линейным способом. Менять способ начисления нельзя чаще, чем раз в 5 лет. В середине периода норма не меняется. Новый год использования начинается с 1-го января.

На каждую группу одинаковых объектов применяют один способ и один коэффициент. Износ основных средств, как рассчитать определяется необходимыми правилами в бухучете.

Возникла проблема? Позвоните юристу:

+7 (499) 703-46-28 — Москва, Московская область
+7 (812) 309-76-23 — Санкт-Петербург, Ленинградская область

Звонок бесплатный!

Линейный способ

Таким способом износ производится равными частями. Сумма отчислений списывается в каждом периоде и отображается в балансе.

Пользуются такой формулой расчета, узнаем, как посчитать: годовая норма равна отношению нормы амортизации к 100 процентов и умноженная на первоначальную стоимость. Образец и пример расчета: оборудование стоит 20 000 руб.

Срок, на который бухгалтерия планирует использование 10 лет. Значит в год рассчитывают списать 2000 рублей.

Списание оборудования будет тогда, когда амортизационные отчисления погасят стоимость объектов.

В интернете можно скачать онлайн калькулятор, таблицу для расчета правильных сумм. А так же курсовую работу, шпаргалку или реферат, в которых будет подробно расписано по поводу начисления износа.

Проводка

Обязательным является отображение на синтетическом и аналитическом счетах.

Каждое начало месяца есть дата, когда списывают амортизацию. Сумму отражают по такой проводке: Дт 20 Кт 02. Ее используют для разных методов начисления. После первого года использования в остаточную стоимость вписывают разницу между первоначальной стоимостью и амортизацией за период.

Ускоренная

Метод регулирует псбу №7. Ускоренная амортизация привлекает инвестиции и в будущем увеличивает доходы и прибыль. Она сводится к тому, что износ списывают быстрее, чем он установлен в нормах.

Таким образом, предприятие может получить отсрочку от налогов.И потом, когда списывают всю стоимость, прибыль компании существенно возрастает. Как правило, такой прием используют коммерческие предприятия.

Таким образом, у них получается пассивный доход.

Нормы амортизации основных средств по группам 2016 справочник

НК РФ, статья 258 регулирует порядок начисления амортизации. А так же федеральный закон «О налогооблажении». Должен быть выполнен ряд таких условий: определить, какое средство производственного назначения используется больше 12-ти месяцев, стоимость его не меньше, чем 20 000 рублей, срок полезного использование организация ставит не менее 12-ти месяцев.

Налоговый кодекс содержит в себе 10 групп. 1-я группа включает нормы амортизации от года до двух лет, 2-я от двух до трех, 3я от трех до пяти, 4-я от пяти до семи, 5-я от семи до десяти, 6-я от десяти до пятнадцати, 7-я от пятнадцати до двадцати, 8-я от двадцати до двадцати пяти, 9-я от двадцати пяти до тридцати и 10-я от тридцати до тридцати пяти.

Каждая группа имеет перечень возможного оборудования. Если же она не содержит нужное наименование, тогда норма считается, исходя из технической документации. Если приобретает предприятие уже подержанное оборудование, тогда рассчитывают так, как на бывшем предприятии. При этом обязательно должно быть подтверждение срока бывшим собственником

Задать вопрос юристу

По любым вопросам обращайтесь к нашим юристам через данную форму!

Источник: http://pfgfx.ru/pravo/amortizaciya-osnovnyx-sredstv-v-byudzhetnyx-uchrezhdeniyax-v-2016-godu.html

Порядок учета имущества в 2016 году — Audit-it.ru

Амортизация основных средств в бюджетных учреждениях в 2016 году

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

В налоговом учете основным средством признается имущество, которое используется в хозяйственной деятельности компании (не потребляется как сырье и материалы и не продается как товары). Срок его полезного использования должен быть больше 12 месяцев (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Налоговый учет

С 2016 года в налоговом учете действует новый лимит стоимости основных средств. ОС будет считаться имущество ценой более 100 000 руб. (Федеральный закон от 08.06.2015 г. № 150-ФЗ).

Объекты, которые стоят 100 000 рублей и меньше, считаются материалами.

Таким образом, с принятием нового закона больше затрат компании смогут учитывать единовременно в текущем периоде. Эти нововведения улучшают положение организаций, ведь плательщики налога на прибыль амортизируют основные средства, а «упрощенцы» поэтапно списывают их в течение отчетного года.

Есть только одно отличие между бухгалтерским и налоговым учетом при формировании первоначальной стоимости основных средств. В бухучете в нее включаются проценты по кредиту, привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом (п. 7 ПБУ 15/2008). В остальном первоначальная стоимость формируется одинаково (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Напомню, что первоначальная стоимость объектов ОС включается в расходы через амортизационные отчисления (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).

НДС можно принять к вычету только по тем ОС, которые будут использоваться для облагаемых этим налогом операций. Входной НДС принимается к вычету за любой квартал, в котором выполняются три условия (п. п. 2, 6 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 5 ст.

172 НК РФ): счет-фактура получен от поставщика (подрядчика); купленный объект ОС или товары (работы, услуги), приобретенные для его создания, приняты к учету; не истекли три года после принятия к учету купленного объекта ОС или товаров (работ, услуг), приобретенных для его создания.

НДС по ОС, которые будут использоваться только в не облагаемых налогом операциях, включается в их стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете (п. 8 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 257 НК РФ). Если основные средства будут участвовать и в облагаемых налогом сделках, то необходимо разделить налог на принимаемый к вычету и включаемый в стоимость ОС.

Бухучет

Теперь расскажу немного о бухучете, хотя он со следующего года изменений и не претерпит.

Учет ОС регламентирует два основных документа: Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина от 30 марта 2001 года № 26н; Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом финансового ведомства от 13 октября 2003 года № 91н.

В бухучете стоимостной критерий по основным средствам компании устанавливают они сами в своей учетной политике. При этом лимит не может быть более 40 000 рублей.

То есть этот показатель может, например, составлять 30 000 рублей (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Имущество, не отвечающее всем этим требованиям, в составе ОС не учитывается и не амортизируется.

Его стоимость отражается в расходах в бухгалтерском учете при его передаче в эксплуатацию.

В бухучете основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС – это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за минусом НДС и иных возмещаемых налогов. К таким расходам относятся суммы:

  • уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

  • затрат за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

  • расходов за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

  • таможенных пошлин и сборов;

  • невозмещаемых налогов, государственной пошлины, уплачиваемых в связи с приобретением ОС;

  • вознаграждения, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект;

  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением основного средства.

При расчете фактической стоимости не учитываются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме тех случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Указанные затраты, формирующие первоначальную стоимость отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-4 «Приобретение объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н).

Принятие к учету ОС отражается записью по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции с кредитом счета 08, субсчет 08-4.

В бухгалтерском учете амортизируются основные средства, учтенные на счете 01 или 03.

Через амортизацию списывается вся первоначальная стоимость имущества, отнесенного к амортизируемому (п. 8 и 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»)

Амортизация по основным средствам в бухучете начисляется с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором объект был принят к учету (п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Амортизация начисляется до тех пор, пока стоимость объекта не будет погашена полностью либо пока объект не будет списан с учета (п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Соответственно начисление амортизации заканчивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с учета (п. 22 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

В течение срока полезного использования объекта начисление амортизации не приостанавливается. Исключение – случаи перевода основного средства на консервацию на срок более трех месяцев, а также период восстановления объекта продолжительностью свыше 12 месяцев (п. 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Пример

В январе 2016 года организация приобрела оборудование, относящееся к 4-й амортизационной группе, стоимостью 59 000 руб. (в том числе НДС – 9 000 руб.).

В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию.

Установлен срок полезного использования 65 месяцев. Норма амортизации – 1,5385% (1/65).

Амортизация в бухгалтерском по нему будет начисляться начиная с февраля 2016 года.

Первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском учете составит 50 000 руб. (59 000 — 9 000).

Ежемесячная сумма бухгалтерской амортизации начиная с февраля 2016 года – 769,25 руб. (50 000 руб. × 1,5385%).

В налоговом учете в январе 2016 года будет учтена вся стоимость оборудования в размере 50 000 руб.

Применение ПБУ 18/02

В бухгалтерском учете Организации в январе 2016 года расходов не будет, а в налоговом учете будет списана вся стоимость оборудования.

В связи с этим согласно п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.

2002 N 114н, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Далее в соответствии с п. 18 ПБУ 18/02 по мере начисления амортизации происходит уменьшение возникшей НВР и соответствующего ей ОНО, поскольку сумма ежемесячных амортизационных отчислений, признается в бухгалтерском учете, а в налоговом учете расходов не будет.

То есть на последнее число каждого месяца ОНО уменьшается, что отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).

Проводки в бухучете будут следующими:

операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

В январе 2015 года

Принят к учету объект ОС

01 «Основные средства»

08 «Вложения во внеоборотные активы»

50 000

Акт о приеме-передаче объекта основных средств

Сформировано ОНО (50 000 х 20%)

77

68/налог на прибыль

10 000

Бухгалтерская справка-расчет

Ежемесячно с февраля 2016 года в течение срока использования ОС (65 месяцев)

Начислена амортизация по объекту ОС

20

(26,44

и др.)

02 «Амортизация Основных средств»

769,25

Бухгалтерская справка-расчет

Уменьшено ОНО (769,25 Х 20%)

77 «Отложенное налоговое обязательство»

68/Налог на прибыль

153,85

Бухгалтерская справка-расчет

В результате указанных операций сальдо по счету 77 будет равно нулю, что подтверждает правильность проведенных расчетов и применения ПБУ 18/02.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/854178.html

ПравоФ
Добавить комментарий